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增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理(最新汇总)

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发表于 2008-8-5 21:06:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
增值税专用发票
开具红字、作废及丢失的税务处理
200610月以来,国家税务总局先后发布了《关于修订〈增值税专用发票使 用规定〉的通知》(国税发[2006]156) 《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18),对增值税专用发票的使用规定进行了调整。其中关于增值税专用发票开具红字、作废及丢失等情况的处理,较之以前的规定有较大变化,现总结归纳如下,供读者参考。

一、
需要开具红字发票时的税务处理

情况一:专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的,需要开具红字专用发票时:

购买方应作如下处理:购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》),但不必填写相对应的蓝字专用发票信息; 购买方主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简 称《通知单》)
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的 《通知单》一并作为记账凭证。

销售方应作如下处理

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票(销项负数发票),红字专用发票应与《通知单》一一对应;

发生销售退回(含部分销售退回)或销售折让的,销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

折扣折让行为开具红字专用发票是依 据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279)的规定:纳税人销 售货物并向购买方开具增值税专用发票 ,由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降 等原因,销售方给予购买方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销售方可按现行《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。

情况二:专用发票抵扣联、发票联均无法认证,并且开票时间已超过销售方开票当月;或者,开票时间未超过销售方开票当月,但销售方己抄税的,需要开具红字专用发票时:
购买方应作如下处理:
购买方填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息;
购买方主管税务机关审核后出具《通知单》

购买方不作进项税额转出处理。

销售方应作如下处理:

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票(销项负数发票),红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况三:购买方所购买货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证,并且开票时间已超过销售方开票当月;或者,开票时间未超过销售方开票当月,但销售方己抄税的,需要开具红字专用发票时:
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发表于 2008-8-5 21:15:00 | 显示全部楼层
学习,学习:-D
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发表于 2008-8-6 08:49:00 | 显示全部楼层

回复 1# Great 的帖子

体现了本网站的宗旨和功能,大大节约了网友的时间的精力,谢谢版主
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发表于 2008-8-6 09:51:00 | 显示全部楼层
真舒服,不用查资料了
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发表于 2008-9-11 13:47:00 | 显示全部楼层
:strong: :strong: :strong:
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发表于 2008-11-5 09:05:00 | 显示全部楼层
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发表于 2008-11-7 13:27:00 | 显示全部楼层
这个不错,很有用:Z
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发表于 2008-11-19 14:26:00 | 显示全部楼层
如果丢失没有认证而且超过认证期限怎么办?
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发表于 2009-2-7 10:52:00 | 显示全部楼层
学习
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发表于 2009-2-8 10:01:00 | 显示全部楼层
:zhu5: :zhu5:
尹总,小妹顶一个,没记错称呼吧!呵呵
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