一位论坛牛人关于中级会计实务的独到分析，很多东西值得借鉴 [复制链接]

差错更正：这个比较简单，分成两块来学习，一是没有跨年度的差错，这很简单，做相反分录冲销，做后把正确的补上就行了。二是跨年度的差错，这要看是不是重大的，不重大的就不处理，对于重大差错才更正，涉及到影响利润的科目，就通过以前年度损益调整来更正。这部分内容，多练习些题目就好了。 资产负债表日后事项： 　　这里大家需要重点掌握日后事项的划分问题：哪些属于日后事项，哪些不属于。同时，属于日后事项的业务中，哪些属于需要调整的事项，哪些属于不调整的事项。对于调整事项，要做账务调整，而非调整事项，则只需在附注中披露就行了， 不做处理。这是考选择题的点。 　　对于日后事项的划分，书上说得不是很清楚，我在这给大家整理一下： 　　资产负债表日后事项仅限于：12月31日——4月30日。（财务报表报出日）这个时段内发生的与上年经济业务有关的事项。 　　在12月31日——4月30日之间，又要注意几个时段： 　　1、 所得税汇算清缴日：在这时段前发生的调整事项，可以用“应交税费”科目来调。是清缴日后，只能用递延所得税来调整了。 　　2、董事会批准报出日 　　3、董事会最后批准报出日：报表的最后截止日期，以这个日期为准，也就是题目中表述的“董事会再次批准报出日”。在这个日期以后的事项，基本就不调了。

对于调整事项，一律用“以前年度损益调整”科目来调整，原理也同追溯调整。上面我已叙述追溯调整的方法及思路，这里就不详说了。 　　我在学习当中整理过一个表，这里给大家写出来，希望对大家有帮助： 　　 会计政策变更 重大差错更正 日后事项 方法： 追溯调整法 追溯重述法 原理同“追溯调整法” 或（未来适用法） 或 （未来适用法） 科目： 利润分配－－未分配利润 以前年度损益调整 以前年度损益调整 调期期间： 变更当年 发现当年 报告年度 调表项目： 资产负债表“年初数” “年初数” “期末数” 利润表“上年数” “上年数” “本年数” 说明：1、未来适用法，不改变以前期间的会计处理，也不调整以前期间的报告。 2、涉及所得税的调整，遵循以下原则： 税法认可，且发生在所得税汇算清缴日前的，调“应交税费”科目。 税法认可，但发生在所得税汇算清檄日后的，调“递延所得税资产（负债）科目 税法不认可，无论发生在日前或日后，均只调“递延所得税资产（负债）科目 　　日后事项调整步骤： 1、先调直接影响。 （即做相反分录或更正分录） 2、再调所得税影响。 （调整应交所得税、递延所得税） 3、最后调留存收益影响。（调整利润分配-未分配利润和盈余公积）

企业合并 　　企业合并是一个最难的点，主要涉及到了长期股权投资，合并报表的编制 　　学习本章，首先要学好长期股权投资，牢牢掌握成本法和权益法的核算，并且对成本法和权益法之间的转换和追溯调整要相当熟悉。 　　成本法核算的范围：控股1%——20%；50%——100%；这要用成本法核算； 　　权益法核算的范围：20%——50% 　　当企业增资、减资，造成控股比例在这三个范围之间变动时，就需要追溯调整。 　　其中：由50%——100%这个范围减资到20%——50%之间时——追溯调整； 　　　　　由50%——100%这个范围减资到1%——20%之间时——不追溯调整； 　　　　　由20%——50%这个范围减资到1%——20%之间时——不追溯调整； 　　　　　由20%——50%这个范围增资到5%——100%之间时——追溯调整； 　　　　　由1%——20%这个范围增资到20%——50%之间时——追溯调整； 　　　　　由1%——20%这个范围增资到50%——100%之间时——不追溯调整； 　　上面这些关系，大家用一个图表出来就简单明了了，我在论坛上由于排版问题，无法画出这个图。 　　再次，要掌握好同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。两种合并方式的账务处理不同，基本思路就是：同一控制下的合并，用账面成本转账，不产生收益与亏损，如果发生差额，计入资本公积－－资本溢价当中。而非同一控制的企业合并，则产生收益与亏损，计入营业外收支。或投资收益，用产品作对价合并的，视同销售。

关于合并报表的问题：首先明白：企业合并，使一方控股达到50%以上的时候，被合并方就成为了子公司，这时就需要做合并报表，在合并当日要编制合并日的合并报表。而以后在每年末，即12月31日，要编制年末的合并报表。母子公司需对外提供合并报表，反映一个集团的资产状况，经营成果。但是，如果母子公司发生了交易，如母公司卖产品，卖固定资产等给子公司，母公司产生了利润，但作为一个集团来说，却没有产生利润，因此，在编合并报表的时候，需要作抵销分录，抵销掉这部分利润，从而使合并报表符合实际。很多考友对抵销分录也是云里雾里，根本无从下手，在这里，我简要介绍一下我的学习思路：抵销分录分成六大块：母子公司所有者权益的抵销；投资收益的抵销；内部交易未实现利润的抵销；债权债务的抵销；固定资产交易的抵销；无形资产交易的抵销；这六大块的抵销分录是死的，大家背下来，然后通过大量的题目练习，就没有问题了。所以不再过多叙述。

所得税 　　所得税单独来说，是最简单的一个章节，它只有一个分录。但是，所得税往往是结合其他章节一起出现，因此才显示出其难的威力，其实，我们先把他看成一个单独章节来学习掌握好，再结合综合题目的练习，就易如反掌了。 　　其唯一的分录如下： 　　借：所得税费用 　　　　递延所得税资产 　　　　贷：应交税费－－应交所得税 　　　　　　递延所得税负债 　　注：分录中有可能会涉及商誉 　　在解题当中，我们只要把以上四个科目的金额计算出来，那么，所得税的分录就出来了。那，如何来计算这四个数字呢？ 　　第一步：计算应交所得税； 　　1、应纳税所得额=利润总额+（或-）纳税调整额 　　2、应交所得税=应纳税所得额*税率 　　第二步：计算确定递延所得税 　　递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额 　　第三步：所得税费用=当期应交所得税 递延所得税 　　其中，大家应背下来的一个东西： 　　应纳税暂时性差异：资产账面价值大于计税基础，或负债账面价值小于计税基础，则计入“递延所得税负债”； 　　可抵扣暂时性差异：资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础，则计入“递延所得税资产” 　　如此，所得税的核算完成矣。

最后总结：中级会计实务基础部分，是基础，所有账务处理必须牢牢掌握，搞清楚主线，才能在学习高级部分时有清晰的思路。高级部分的学习，在掌握基本处理以后，必须配以大量的练习，决不能只学理论不解题目，那样是绝对没用的。大家如果借鉴一下我这样的思路和学习方法，再加上你们本身的努力和不懈的追求，中级会计考试，已经不在话下。高分通过，就是必然!

平时学习的途径,不错

慢慢看！

收藏了，慢慢看